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居住用財産の特例には以下のようなものがあり、要件に応じた特例を選択して利用することになります。
| ① |
3000万円の特例控除の特例 |
| ② |
3000万円の特別控除をして、軽減税率により税額を算定する特例 |
| ③ |
特定の居住用財産の買換特例 |
| ④ |
相続した居住用財産の買換特例 |
＜上記の適用条件＞
①②について
・本人が居住していた家屋を譲渡した場合
・所有期間・取得原因などの条件はありません
③について
・本人が居住していた家屋を平成18年12月31日までに譲渡した場合
・譲渡した家屋の居住期間10年以上かつ所有期間10年超
・買い換えた家屋の床面積が50?以上280?以下
・買い換えた家屋の敷地面積が500?以下のもの
④について
・本人が居住していた家屋を平成18年12月31日までに譲渡した場合
・父・母・祖父・祖母のいずれかからの相続で取得
・被相続人が死亡の時までにそこに居住
・譲渡した本人が36年以上居住
・譲渡した本人が土地及び家屋を10年超所有
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<計算方法>１０年以上所有している居住用財産の譲渡所得税
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課税譲渡所得金額× |
10％ |
＝税額 |
| （売却代金－売却原価－譲渡費用－３,０００万円） |
（税率） |
※地方税の場合は４％ |
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ただし、（売却代金－売却原価－譲渡費用）－３,０００万円部分が6,０００万円を超える時は・・・・
６００万円＋［（売却代金－売却原価－譲渡費用－3,０００万円）－6,０００万円］×１５％となります。 |
| ※地方税の場合は５％ |
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| ※売却代金より建築費が同額もしくは建築費が多い場合。 |
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| ※売却代金と建築費が少ない場合。 |
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従前資産：譲渡した資産
従後資産：取得した資産 |
居住用財産の特例は、要件に応じて選択できます。
居住用財産の特例には、次のような特例があり、自分の用件に応じた特例を選択して利用するようになっています。
①3000万円の特別控除の特例
②3000万円の特別控除をして軽減税率により税額を算定する特例（以下、「特別控除・軽課の特例」という）
③特定の居住用財産の買換特例
④相続した特定の居住用財産の買換特例
なお、所有期間との関係で、これを一覧表にまとめると、下図表のようになる。
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